Автор 27 ноября 2018 года президент РФ подписал пакет законов о введении налога для самозанятых граждан. Попробуем разобраться в положениях закона, а именно кто сможет перейти на новый спецрежим, от каких налогов будут освобождены самозанятые, как начать учет, какие изменения ждут нас в 2019 году.
Начиная с конца 2016 года постоянно стали происходить холивары на тему самозанятых. А началось все 1 декабря 2016 года, когда в послании Федеральному собранию глава государства было предложено определить статус самозанятых граждан, а также предпринять меры для улучшения условий для ведения ими бизнеса. С того момента Минюст, Минфин, Минэкономразвития и Минтруд одновременно ведут работу в данном направлении. Итогом совместной деятельности стал проект федерального закона «О внесении изменений в статью 2 закона РФ от 19 апреля 1991 года №1032-I.
Кто такие самозанятые?
В упомянутом выше проекте федерального закона были обозначены критерии по разграничению самозанятых, ИП и тех, кто работает на основании трудового договора.
Самозанятые – это физические лица, которые самостоятельно осуществляют на свой страх и риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг физлицам, которая направлена на постоянное получение прибыли и не зарегистрированное как ИП без сотрудников.
На сегодняшний день, по словам Иванкова Михаила – заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости, существует 2 вида самозанятых.
- Те, кто организует малое предприятия с целью получения прибыли, привлекая работников, арендуя помещения и оборудования при этом оказывая услуги в частном порядке или же работая с организациями, но неофициально.
- Те, кто оказывает услуги физлицам с целью удовлетворения персональных потребностей и тратя на личные нужды, получаемый доход. К этой категории можно отнести:
- Репетиторов, оказывающих образовательные услуги
- Нянь, осуществляющих уход за детьми и пожилыми людьми
- Уборщиц, осуществляющих услуги по уборке и ведению домашнего хозяйства
- Парикмахеров, швей, мастеров по маникюру, оказывающих бытовые услуги
- Фотографов, фрилансеров, ютуберов и т.д.
В чем отличия самозанятых и ИП?
По мнению чиновников, самозанятые граждане — это тек, кто не желает открывать ИП по каким-либо причинам. Этой категории граждан необходимо предложить условия, что они могли легализоваться.
Основное отличие самозанятых от ИП, что они не могут нанимать себе работников и заключать с ними трудовой договор. Кроме того, самозанятые не предоставляют отчетность в контролирующие органы.
Новый спецрежим для самозанятых – налог на профессиональный доход (НПД)
Поговорим об основных моментах нового спецрежима. В качестве налоговой базы берутся доходы от деятельности физлица без работодателя и не без найма работников.
К профессиональным доходам не будут относится:
- Суммы от продажи транспорта, недвижимости, перепродажи имущественных прав на недвижимость за исключением аренды жилья;
- Доходы от реализации личного имущества;
- Суммы по ГПД (гражданско-правовым договорам) за исключением контрактов с работодателем, который является оным менее 2 лет;
- Доходы от оказания услуг, по которым физическое лицо уже зарегистрировано в налоговой;
- Суммы от продажи ПФИ и ценных бумаг;
- Доходы в натуральной форме.
Когда нельзя применять НПД?
В приведенных ниже случаях нельзя применять новый спецрежим:
- если бизнес связан с добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
- в случае, если бизнес связан с куплей/продажей подакцизных товаров;
- если имеются наемные работники;
- при работе в качестве комиссионера, агента, по договору поручения или же деятельность по перепродаже имущественных прав, товаров за исключением личного имущества;
- в случае если получаемых доход превышает 2,4 миллиона рублей в год;
- налог на профессиональный доход нельзя совмещать с другими спецрежимами.
Оплата нового налога
Новый спецрежим доступен как для самозанятых граждан, так и для ИП без сотрудников. Во втором случае юридический статус ИП сохраняется, однако меняется порядок налогообложения. Таким образом, индивидуальные предприниматели могут либо перейти на новый налоговый режим, либо сняться с учета и зарегистрироваться как самозанятый. Осуществить данную процедуру можно, начиная с 1 января 2019 года.
В зависимости от того, с кем работает самозанятый — с физлицами или с организациями определяется налоговая ставка. В обоих случаях ставка нового налога существенно ниже, чем стандартная ставка НДФЛ.
- 6% — в случае получения дохода от физлиц;
- 4% — в случае получения дохода от ИП или организаций.
Таким образом, сумма налога определяется как произведение одной из ставок на налоговую базу. Отметим также, что для нового спецрежима имеется еще одна плюшка – налоговый вычет в сумме до 10 тысяч рублей. При ставке в 6% вычет исчисляется как 2%, при ставке в 4% — как 1% от выручки.
Пару слов о взносах. Уплачиваемые 6 или 4% включают в себя отчисления на обязательное медицинское страхование. А вот взносу в ПФР для тех, кто работает сам, пока что добровольные.
Налог следует оплачивать каждый месяц через приложение «Мой налог», которое можно будет скачать и установить на ПК, смартфон или же планшет. Предварительно требуется загрузить в приложение скан паспорта, фото и заявление. Если доступ к личному кабинету уже имеется, то достаточно будет только заявления. В приложение будут заноситься информация о выручки и там же будут выставляться суммы налога к уплате. Срок уплаты налога – 25 число месяца, следующего за отчетным.
Пока эксперимент будет запущен для Москвы и Московской области, Татанстана и Калужской области. Если его признают удачным, то режим будет принят во всех регионах РФ.
А что если не регистрироваться в качестве самозанятого?
При ведении бизнеса без регистрации возможно попасть в поле зрения налоговой и тогда может наступить как административная, так и уголовная ответственность в зависимости от размеров получаемого и скрываемого дохода.
Сейчас параллельно с обсуждением законопроекта о самозанятых гражданах решается вопрос об ужесточении ответственности за ведение предпринимательской деятельности без регистрации. Если сейчас сумма штрафа варьируется в диапазоне от 500 до 2000 рублей, то в будущем диапазон будет изменен до диапазона от 5 т.р. до 10 т.р., а за повторное нарушение штраф будет составлять от 20 т.р. до 30 т.р.
Конечно остается много вопросов к проекту и делать громкие заявления рановато. Но уже сейчас можно явно прослеживаются плюсы и минусы вводимого режима.
Плюсы нового спецрежима
- Появиться возможность не сдавать отчетность в контролирующие органы
- Нет необходимости использовать кассу с фискальным накопителем.
- При оказании услуг физическим лицам ставка всего 4%.
Минусы нового спецрежима
- Крупные организации, как правило, не любят работать с физическими лицами, у которых нет статуса индивидуального предпринимателя.
- В законе много пробелов и пока это только пилотный проект.
- При оказании услуг ИП и юрлицам на УСН «доходы» сэкономить не получится, ведь и там и там придется уплатить 6%. При этом самозанятые будут ущемлены с пенсионных правах.
ИП на УСН «доходы» при работе с физлицами VS Самозанятых
При оказании услуг физическим лицам у ИП на УСН «доход» на новом спецрежиме может снизится ставка с 6% с дохода минус страховые взносы до 4%.
Рассмотрим пример. Пусть предприниматель Валера оказывает физическим лицам услуги по изготовлению дубликатов ключей. За 2018 год он заработал 700 тысяч рубелей. Значит, находясь на УСН «доходы» Василий заплатит:
Фиксированные страховые взносы за себя: 32 385 рублей + 4 000 рублей (1% дохода с суммы превышающей 300 тыс. руб.) Итого он заплатит 36 285 рублей.
Налог: 700 000 * 6% — 36 385 = 5 615.
Итого: 42 тысячи рублей.
Перейдя на новый налоговый режим Валера заплатить: 700 тыс. рублей * 4% = 28 тыс. рублей.
Итого получается 42 тыс. рублей на УНС «доходы» против 28 тыс. рублей самозанятого.