КБК — коды бюджетной классификации.
Коды бюджетной классификации или КБК были введены с целью упорядочить денежные поступления в бюджет, а также их расходования. Благодаря КБК происходит группировка бюджетных средств. К примеру, все денежные поступления налога на доходы физлиц подразделяются на несколько групп:
- НДФЛ, начисляетмый налоговыми агентами;
- НДФЛ, начисленный ИП и прочими «частниками»;
- НДФЛ в виде фиксированный авансовых платежей с доходов нерезидентов и так далее.
Для каждой отдельной группы предусмотрен свой код.
Таблица актуальных КБК на 2019 год с учетом последних изменений
| КБК для уплаты налога на прибыль | КБК для уплаты НДС |
| КБК для уплаты НДФЛ | КБК для уплаты УСН |
| КБК для уплаты ЕНВД | КБК для уплаты пенсионных взносов |
| КБК для уплаты медицинских взносов | КБК для уплаты взносов на обязательное соцстрахование |
| КБК для уплаты фиксированных пенсионных и медицинских взносов ИП | КБК для уплаты налога при патентной системе налогообложения |
| КБК для уплаты торгового сбора | КБК для уплаты госпошлины |
| КБК для уплаты штрафов, санкций, платежей за возмещение ущерба | КБК для уплаты налога на имущество организации |
| КБК для уплаты транспортного налога | КБК для уплаты земельного налога |
| КБК для уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) | КБК для уплаты акцизов |
| КБК для уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | КБК для уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| КБК для уплаты сбора за пользование объектами животного мира | КБК для уплаты водного налога |
| КБК для уплаты платежей за пользование недрами | КБК для уплаты платежей за пользование природными ресурсами |
| КБК для уплаты налога на игорный бизнес | КБК: Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства |
Где нужно указывать КБК?
В первую очередь коды бюджетной классификации следует указывать в платежках при перечислении налогов и сборов, а также пеней и штрафов. При этом в одном платежном поручении можно указать только один КБК. Поэтому если нужно сделать платежи, которые относятся к 2 и более КБК, то придется оформить соответственно 2 и более платежки.
Кроме платежек, коды бюджетной классификации требуется указывать в некоторых налоговых декларациях, а именно
- в декларации по НДС;
- в декларации по транспортному налогу;
- в декларации по налогу на прибыль;
- в расчете по страховым взносам.
Благодаря этой информации налоговая отслеживает задолженности по платежам с тем или иным КБК на лицевом счете налогоплательщика. После поступления сумм задолженности, которая отмечена определенным КБК, задолженность будет погашена.
Из чего состоит КБК?
Каждый КБК состоит из 20 цифр согласно Указаниям о порядке применению бюджетной классификации РФ (утвержденной приказом Минфин РФ от 1 июля 2013 года № 65н).
- Администратор — первые 3 цифры — код главного администратора доходов бюджета.
- Вид доходов
- С 4 по 6 цифры показывают группу доходов.
- С 7 по 11 цифры позволяют детализировать информацию внутри каждой группы.
- 12 и 13 цифры — несут в себе информацию о том, в какой бюджет они поступят.
- Программа — с 14 по 17 цифры содержат в себе информацию о том, что именно перечисляет страхователь или налогоплательщик.
- Экономическая классификация — последние три цифры (с 18 по 20-ю) идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Они могут принимать, к примеру, следующие значения:
- 110 — при уплате налогов и госпошлин;
- 120 — при уплате страховых взносов;
- 140 — средства изъяты принудительно;
- 160 — при перечислении платежей за пользование природными ресурсами или недрами,
- и т.д.
КБК за прошлые периоды
Часто случается так, что вносятся изменения в перечень действующих кодов бюджетной классификации, по этой причине бухгалтерам следует помнить, что как только появляются новые КБК, то старые становятся недействующими и применять их уже нельзя. При уплате налогов и взносов за прошлые периоды следует указывать актуальные КБК.
Также следует отметить, что для некоторых налогов имеются отдельные действующие КБК для уплаты задолженностей за прошлые периоды. В случае, если специальных кодов не предусмотрено, то актуальный КБК действует вне зависимости от периода и при уплате задолженности нужно указывать именно его.
Таким образом, чтобы не оказаться в ситуации, когда уплата произведена, а задолженность остается непогашенной, необходимо следить за всеми тонкостями, то есть какой вид налога вы указываете, каков период платеж, каков статус декларации.
Что делать, если допущена ошибка при указании КБК?
В соответствии со статьей 45 налогового кодекса РФ следует, что при неверном или устаревшем указании КБК нет оснований считать, что налог или взнос не уплачен. Однако на практике разобраться с ситуацией быстро не получится, а значит на лицевом счете будет числиться недоимка.
Для исправления ситуации требуется подать заявление в налоговую на уточнение платежа. К заявлению следует приложить платежное поручение с отметкой банка. На основании заявления ИФНС произведут сверку с бюджетом, и сумма с неверным КБК будет зачислена на счет в качестве погашения недоимки.
При указании неверного или устаревшего КБК в декларации будет достаточно подать «уточненку» с правильным кодом бюджетной классификации.